В Україні реєстрація фізичної особи-підприємця (ФОП) — популярний спосіб ведення малого бізнесу. Найбільш затребуваними залишаються 1, 2 і 3 групи спрощеної системи оподаткування. Серед них ФОП 2 групи займає особливе місце завдяки фіксованому податку, простій звітності та можливості надавати послуги населенню. Однак, як і будь-яка податкова категорія, вона має свої обмеження. Цей матеріал — детальний розбір усіх фоп 2 групи обмеження, з поясненнями, прикладами та корисними порадами.
Що таке ФОП 2 групи?
ФОП 2 групи — це фізична особа-підприємець, яка обрала другу групу єдиного податку згідно з Податковим кодексом України. Вона підходить для підприємців, які:
здійснюють діяльність у сфері надання послуг населенню;
співпрацюють з іншими ФОПами або юридичними особами — платниками єдиного податку;
ведуть роздрібну торгівлю;
не перевищують встановлений ліміт річного доходу.
У 2025 році граничний обсяг доходу для ФОП 2 групи становить 8 085 500 грн (тобто 835 розмірів мінімальної зарплати).
Ставка єдиного податку — 20% від розміру мінімальної зарплати, яка на сьогодні складає 6 700 грн. Тобто щомісячний податок — 1 340 грн.
Хто може бути ФОП 2 групи?
Щоб стати платником єдиного податку другої групи, потрібно відповідати таким критеріям:
бути фізичною особою-підприємцем;
не застосовувати працю юридичних осіб на загальній системі;
здійснювати виключно дозволені види діяльності;
не перевищувати ліміт доходу;
не здійснювати заборонену діяльність (наприклад, імпорт, фінансове посередництво тощо).
Основні фоп 2 групи обмеження
ФОП 2 групи має низку обмежень, передбачених Податковим кодексом України. Порушення цих норм може призвести до штрафів або примусового переходу на іншу систему оподаткування. Розглянемо ключові обмеження:
- Обмеження за контрагентами ФОП 2 групи має право працювати з:
фізичними особами (населенням);
іншими ФОПами та юридичними особами, які є платниками єдиного податку.
‼️ Заборонено укладати угоди з юридичними особами, які перебувають на загальній системі оподаткування (тобто є платниками податку на прибуток).
📌 Приклад: якщо ФОП 2 групи уклав договір з ТОВ, яке не є платником єдиного податку, — це порушення правил, за яке передбачено:
перехід на загальну систему з початку кварталу;
сплата 15% податку з усієї суми доходу, отриманого з порушенням.
🔗 Анкор: Читайте більше про фоп 2 групи обмеження
- Обмеження за видами діяльності Не всі КВЕДи дозволено використовувати для ФОП 2 групи. Деякі сфери прямо заборонені. Серед них:
виробництво та продаж підакцизної продукції (алкоголь, тютюн, паливо);
обмін валют, банківські операції;
діяльність ломбардів, фінансове посередництво;
гральний бізнес, лотереї;
експорт або імпорт товарів і послуг;
видобуток корисних копалин;
інші види, які передбачають спеціальне ліцензування.
✅ Найбільш поширені дозволені види діяльності для ФОП 2 групи:
послуги перукарень та салонів краси;
ремонт побутової техніки;
торгівля на ринках;
швейні послуги;
фотографування;
громадське харчування (без алкоголю).
- Обмеження за обсягом доходу У 2025 році ФОП 2 групи може отримувати не більше 8 085 500 грн доходу на рік.
У разі перевищення:
необхідно перейти на 3 групу або загальну систему оподаткування;
додатково сплачується 15% податку з суми перевищення;
можливі штрафи.
📌 Порада: контролюйте обсяг доходу щомісяця — особливо якщо у вас сезонний бізнес.
- Заборона зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) ФОП 2 групи не має права здійснювати ЗЕД, а саме:
експортувати товари чи послуги;
імпортувати продукцію;
відкривати валютні контракти.
Це одна з ключових відмінностей від ФОП 3 групи, яка може здійснювати такі операції без обмежень.
- Обмеження щодо РРО З 2022 року набули чинності нові правила щодо застосування РРО (реєстраторів розрахункових операцій). Для ФОП 2 групи обов’язкове використання РРО у таких випадках:
якщо річний дохід перевищує 1 320 000 грн;
якщо здійснюється продаж підакцизних товарів (наприклад, енергетики, пиво, цигарки);
якщо здійснюється діяльність у сфері електронної техніки, медпрепаратів, складної побутової техніки;
за вимогою законодавства (напр., при роботі з кур'єрськими службами або онлайн-торгівлі).
✅ Порада: використовуйте програмні РРО (ПРРО) — вони дешевші та зручніші за класичні касові апарати.
- Кількість найманих працівників Для ФОП 2 групи немає обмеження щодо кількості найманих працівників. Головне:
укладати офіційні трудові договори;
сплачувати ЄСВ, ПДФО, військовий збір;
дотримуватися законодавства про працю.
📌 Раніше була межа до 10 працівників, але вона скасована.
- Види оподаткування ФОП 2 групи:
сплачує фіксований єдиний податок — 1340 грн/міс;
сплачує ЄСВ — 1 474 грн/міс (у 2025 році);
подає декларацію раз на рік.
Це зручно, однак не звільняє підприємця від дотримання фоп 2 групи обмеження.
Що буде за порушення?
У разі недотримання обмежень, ФОП 2 групи може:
бути переведений на загальну систему оподаткування;
отримати штраф від 1020 до 5100 грн (в залежності від порушення);
бути виключений зі списку спрощенців;
сплатити податок у розмірі 15% з доходу, отриманого з порушенням;
стати об’єктом податкової перевірки.
‼️ Особливо ретельно перевіряються випадки перевищення доходу, угоди з юрособами на загальній системі, відсутність РРО при його обов’язковості.
Порівняльна таблиця: ФОП 1, 2 і 3 групи
Група Хто може бути Доходи (2025) Контрагенти Податок ЗЕД РРО
1 ФОП без найманих до 1,1 млн грн лише фізособи до 10% МЗП Ні Ні
2 ФОП з працівниками до 8 млн грн фізособи, ФОПи на ЄП 20% МЗП Ні Частково
3 ФОП або юрособа до 7 млн євро будь-хто 5% (або 3% + ПДВ) Так Так
Як не порушити фоп 2 групи обмеження?
Ось кілька порад:
Регулярно перевіряйте КВЕДи — додайте нові види діяльності офіційно.
Контролюйте контрагентів — укладайте договори тільки з ФОПами на єдиному податку.
Ведіть облік доходів — використовуйте бухгалтерське ПЗ або онлайн-сервіси.
Застосовуйте РРО при наявності обов’язкових умов.
Консультуйтеся з бухгалтерами — зміни в законодавстві відбуваються щороку.
Подайте декларацію вчасно — навіть при відсутності доходу.
Висновок
ФОП 2 групи — це чудовий вибір для малого бізнесу, який надає послуги населенню чи працює в роздрібній торгівлі. Але, як і будь-яка податкова система, вона має чіткі межі. Знати та дотримуватись фоп 2 групи обмеження — обов’язок кожного підприємця. Тільки так можна уникнути податкових ризиків, штрафів і непередбачених переходів на інші системи оподаткування.
Top comments (0)